Stock options canada tax

Embora a receita obtida com opções de ações seja considerada receita ordinária de acordo com nossas leis tributárias, uma dedução especial foi criada em 1984, que permite aos indivíduos deduzir 50% da receita derivada do exercício de opções de ações. (JOHN TOMASELLI / ISTOCKPHOTO) Embora a receita obtida com opções de ações seja considerada receita ordinária de acordo com nossas leis fiscais, uma dedução especial foi criada em 1984, que permite aos indivíduos deduzir 50% da receita derivada do exercício de opções de ações. (JOHN TOMASELLI / ISTOCKPHOTO) Uma maneira simples de taxar os ricos. Lindsay Tedds. Daniel Sandler e Ryan Compton Lindsay Tedds é professor assistente na Escola de Administração Pública da Universidade de Victoria. Daniel Sandler é professor de direito na Western University. Ryan Compton é um professor associado no Departamento de Economia da Universidade de Manitoba Como parte de sua plataforma eleitoral de 2011, o Partido Liberal do Canadá liberou Sua Família. Seu futuro. Seu Canadá. Este documento de plataforma incluiu duas propostas para aumentar a justiça em nosso sistema tributário. Um deles, o cancelamento dos cortes de impostos corporativos dos governos Harper, recebeu uma quantidade significativa de atenção da mídia durante a eleição. O outro não recebeu atenção alguma, o que é surpreendente, dado o interesse atual em aumentar as receitas fiscais recebidas de indivíduos ricos. A proposta liberal ignorada exigia limites à aplicação do parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda que prevê o tratamento fiscal preferencial das opções de ações. Um governo que diz que está comprometido em equilibrar o orçamento deve considerar seriamente a eliminação dessa dedução. Alguns funcionários recebem uma parte de sua remuneração de emprego na forma de opções de ações. Uma opção de compra de ações fornece o direito de comprar ações de uma corporação dentro de um período de tempo determinado a um preço especificado. As opções de ações são usadas como parte de um pacote de remuneração de emprego em situações em que há um desejo de vincular a remuneração ao desempenho da empresa. Quanto mais a empresa cresce, mais valem as suas opções de ações. As opções de ações tornaram-se o maior componente individual de remuneração entre CEOs e executivos seniores de grandes empresas de capital aberto no Canadá. Os executivos gostam de opções de ações porque as tornaram extremamente ricas, independentemente da perspicácia administrativa individual ou coletiva. No Canadá, o rendimento auferido com opções de compra de ações recebe tratamento fiscal preferencial quando comparado a outras formas de remuneração do emprego. Segundo a legislação tributária canadense, os beneficiários de opções de compra de ações não incorrem em um passivo fiscal sobre opções de compra de ações até que as opções sejam exercidas. O montante que deve ser incluído no rendimento do emprego no exercício é igual à diferença entre o valor de mercado da ação na data em que a opção é exercida e o preço de exercício. Embora a receita obtida com opções de ações seja considerada renda ordinária de acordo com nossas leis fiscais, uma dedução especial foi criada em 1984 (parágrafo 110 (1) (d)) que permite que indivíduos deduzam 50% da receita derivada do exercício de opções de ações. . Ou seja, apenas metade do benefício de emprego das opções de ações está sujeita a imposto. Como exemplo, digamos que o CEO da WidgetCo receba um salário anual de 500.000, e para este ano fiscal também recebeu um bônus de 400.000. Dado este nível de renda, o CEO enfrenta a maior taxa marginal de imposto sobre qualquer receita adicional. Assumiremos uma taxa de imposto marginal federal e provincial combinada de 45%. Em 1º de março, o CEO decide exercer as opções anteriormente premiadas. Atualmente, as ações da empresa são negociadas a 20. Ela exerce 100.000 opções e vende as ações obtidas do exercício no mesmo dia (mais de 90% das opções de ações executivas são exercidas e vendidas no mesmo dia) que foram concedidas com uma determinada (exercício) preço de 15. As ações exercidas são avaliadas em 1,5 milhões (100.000 opções a 15 por ação) e a venda é avaliada em 2 milhões (100.000 opções em 20 por ação). O CEO, em seguida, deriva um benefício de renda de emprego avaliado pela diferença desses dois valores, que é de 500.000. Se o total de 500.000 fosse tributado, como deveria ser, ela pagaria 225.000 em impostos, deixando-a com a renda depois de impostos das opções de ações de 275.000. Mas por causa da dedução especial, ela só paga impostos sobre 250.000 do benefício de renda para um total de 112.500. Ou seja, com a dedução especial, o CEO paga 112.500 menos em impostos do que ela faria de outra forma. Vamos ser claros: este 500.000 não é um ganho de capital. Um ganho de capital só acumula se as ações são compradas e então mantidas porque existe um elemento de risco associado à propriedade das ações. Ao comprar e vender as ações no mesmo dia, ela está simplesmente percebendo o benefício de renda que havia sido atribuído às opções de ações concedidas. É simplesmente uma compensação de emprego diferido. O objetivo do parágrafo 110 (1) (d) era incentivar o uso mais difundido de planos de opções de ações para funcionários. No entanto, não foi estabelecida uma relação causal clara entre o uso crescente de opções de ações e a existência da dedução fiscal. Ou seja, não há evidências de que a dedução alcançou seus objetivos declarados. Nos Estados Unidos, o uso de opções de ações aumentou muito mais rapidamente e subiu para um nível muito mais alto do que nunca testemunhado no Canadá, apesar de uma preferência tributária mais limitada. Os liberais estão propondo limitar a dedução aos primeiros 100.000 em renda anual de emprego beneficiada por opções de ações, para um aumento total projetado em receitas fiscais de aproximadamente 300 milhões por ano. Enquanto a proposta liberal é um passo na direção certa para resolver injustiças em nosso sistema tributário, nossa pesquisa (aqui e aqui) demonstra claramente que a dedução total deveria ser eliminada (revogando o parágrafo 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda) ou um período de detenção deve ser anexado às ações exercidas, a fim de se qualificar para a dedução, como é o caso nos Estados Unidos. Fazer essa mudança simples no nosso sistema tributário garantiria que os canadenses ricos pagassem sua parte justa dos impostos. Isso também afetaria significativamente os esforços do governo para equilibrar o orçamento e restaurar a justiça e a progressividade do nosso sistema tributário. Siga Lindsay Tedds no Twitter: LindsayTedds Restrições cópia Thomson Reuters 2012. 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Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de segurança (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável? Dedução para doação caritativa de valores mobiliários Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção Condições a serem cumpridas para se qualificar para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de slip T4 para usar no slip T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações sobre o siteA tributação das opções de ações O guia de planejamento tributário 2015-2016 A tributação das opções de ações Como estratégia de incentivo, você pode conceder aos seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado . Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção. Por exemplo, você fornece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa a cada 5. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Como seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário lida à distância com a corporação. Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da companhia. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50 sejam atendidas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se o estoque declina em valor No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido e o momento em que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor das ações caísse para 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o funcionário relataria uma inclusão de renda líquida de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, embora a inclusão de renda tenha o mesmo tratamento fiscal que um ganho de capital, na verdade não é um ganho de capital. Sua tributada como rendimento de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em situação financeira difícil, como resultado dessas regras, deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Tributários da CRA para determinar se as modalidades especiais de pagamento podem ser tomadas. Opções de ações da empresa pública As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que reportar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao montante pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são satisfeitas, uma dedução igual à metade do benefício tributável é permitida. Para as opções exercidas antes das 16:00 horas EST em 4 de março de 2010, os funcionários elegíveis de empresas de capital aberto poderiam optar por adiar a tributação sobre o benefício de trabalho tributável resultante (sujeito a um limite anual de vesting de 100.000). No entanto, as opções de empresa pública foram exercidas após as 16:00 horas. EST em 04 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento. Alguns empregados que se beneficiaram da eleição de diferimento de impostos sofreram dificuldades financeiras como resultado de um declínio no valor dos títulos opcionais, a ponto de o valor dos títulos ser menor do que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção de ações diferida não excedesse o produto da alienação dos títulos opcionais (dois terços de tais proventos para residentes de Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da alienação. 2015-2016 Grant Thornton LLP. Membro canadense da Grant Thornton International Ltd