Canadá. O governo recém-eleito do Liberal indicou em sua plataforma de eleição que pretende aumentar os impostos sobre os benefícios de opções de ações para funcionários, limitando os empregados residentes no Canadá a reivindicar a dedução de opções de ações (ou seja, os ganhos de capital equivalentes à tributação). em relação aos benefícios de opções superiores a 100.000 por ano. A plataforma estimou que a dedução de opções de ações custou ao governo canadense 750 milhões em 2014. No entanto, isso não leva em conta o fato de que os empregadores geralmente abandonam uma dedução fiscal onde os funcionários têm direito à dedução de opção de ações. Espera-se que o novo governo reavaliará cuidadosamente a proposta, tendo em conta o impacto geral da implementação de qualquer limitação à dedução de opções de ações, e que também considerará o valor significativo que fornece aos empregadores para incentivar seus funcionários canadenses. Entretanto, nesse meio tempo, estamos em um período de incerteza significativa porque não está claro quais mudanças, se houver, o governo promulgará e, se o governo prosseguir com a implementação de uma limitação na dedução de opções de ações, se haverá algum direito adquirido. para opções existentes. A Dedução da Opção de Compra de Ações Ao exercer uma opção de compra de ações, um empregado residente no Canadá tem um benefício de emprego igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção. (No caso de uma opção de compra emitida por uma empresa privada controlada pelo Canadá, a tributação do benefício de emprego é diferida até que a ação subjacente seja vendida.) Quando a opção de ações é retirada, o benefício de emprego é igual ao pagamento em dinheiro. recebido. Quando certas condições são satisfeitas, o trabalhador canadense tem o direito de deduzir metade do benefício do emprego (ou seja, a dedução da opção de compra de ações) no cálculo do seu lucro tributável para que o empregado seja tributado em uma base equivalente a ganhos de capital. As opções de compra de ações emitidas para funcionários residentes no Canadá são normalmente estruturadas para atender às condições que autorizam os funcionários a deduzir a opção de compra de ações. Tratamento para o empregador Empregadores canadenses não têm direito a uma dedução para fins fiscais com relação às ações emitidas no exercício de opções de ações. Além disso, como resultado de alterações em 2010, os funcionários têm direito apenas à dedução de opção de ações no saque de opções de ações, em que o empregador arquiva uma eleição declarando que não deduzirá tal pagamento para fins fiscais. Portanto, um empregador geralmente renuncia a uma dedução ao implementar um plano de remuneração que permite aos funcionários reivindicar a dedução de opções de ações. A maioria dos empregadores considera isso apropriado porque as opções de ações geralmente não têm valor dentro do dinheiro na data da concessão e não oferecem garantia de que os funcionários receberão algum benefício nas opções de ações. Além disso, o empregador pode aumentar o potencial de crescimento econômico para o empregado, criando assim um maior alinhamento com as metas do empregador. A dedução da opção de compra de ações também proporciona aos empregados um tratamento fiscal semelhante ao dos detentores de ações do empregador. Comentários sobre a proposta de limitação da dedução de opções de ações A plataforma Liberal afirmou: Um ponto de partida seria estabelecer um limite para o quanto pode ser reivindicado através da dedução de opção de ações. O Departamento de Finanças estima que 8.000 canadenses de renda muito alta deduzir uma média de 400.000 de seus rendimentos tributáveis através de opções de ações. Isso representa três quartos do impacto fiscal dessa dedução, que no total custou 750 milhões em 2014. As opções de ações são uma ferramenta de compensação útil para empresas iniciantes, e garantiríamos que funcionários com até 100.000 em ganhos de opções de ações anuais não ser afetado por nenhum novo limite. Atualmente, os funcionários geralmente têm um incentivo para adiar o exercício de suas opções adquiridas para que não acionem o benefício do emprego até que haja uma intenção de vender as ações subjacentes e, no caso de um empregador que não seja uma empresa privada controlada pelo Canadá, uma obrigação de pagar o imposto em relação a tal benefício. Além disso, quando um empregado não pretende descartar imediatamente as ações, o empregado terá uma perda de capital se as ações subseqüentemente desvalorizarem e a perda de capital não puder ser usada para compensar o benefício de emprego que foi acionado no exercício das opções. A proposta de implementar uma limitação anual de 100.000 para reivindicar a dedução de opção de compra pode fazer com que certos funcionários exerçam opções antes do que teriam e alienar as ações para financiar o passivo fiscal decorrente do exercício e ao mesmo tempo limitar o risco. de ser tributado em um benefício que poderia ser posteriormente reduzido. No entanto, em muitos casos, os funcionários não terão essa opção por causa das limitações de vesting e, no contexto da empresa privada, não ter um mercado para vender as ações. Além disso, o aumento na receita para o governo que a plataforma sugere que seria alcançado provavelmente seria compensado, até certo ponto, pelos empregadores que restrutissem seus planos de opção de ações para obter uma dedução dos benefícios fornecidos a seus empregados. Por causa disso, um conhecido economista canadense estima que a limitação da dedução de opções de ações custará ao governo canadense 12 milhões de dólares anuais, em vez de resultar em receita adicional. O que você deve fazer Neste momento, não está claro se e quando o governo pode tentar limitar a dedução da opção de compra de ações e, em caso afirmativo, qual será o escopo de tal limitação. Se o governo continuar com essas medidas, é possível que elas entrem em vigor na data em que forem anunciadas. Além disso, embora esperássemos que houvesse alguma grandfathering para opções de ações existentes, é incerto se este será o caso. Como resultado, os funcionários potencialmente afetados por tal limitação devem ponderar cuidadosamente suas alternativas (inclusive considerando os aumentos propostos nas alíquotas de impostos pessoais), e os empregadores que estão considerando conceder opções podem considerar a aceleração de tais subvenções caso qualquer nova proposta forneça grandfathering para opções existentes. 1. Geralmente um quarto para fins de impostos provinciais do Qubec. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é ser registrado na Mondaq. Clique para fazer o login como um usuário existente ou Registre-se para imprimir este artigo. Grupos de ações, opções de ações e outras propriedades de capital Informações para doadores de propriedades culturais canadenses, terras ecologicamente sensíveis ou outras propriedades de capital, como títulos, ações ou opções de ações. Presentes de ações negociadas publicamente e opções de compra de ações Para doações a ofertas qualificadas de certos tipos de bens de capital, a taxa de inclusão de ganhos de capital é reduzida a zero. Presentes de terras ecologicamente sensíveis Você pode calcular seu ganho de capital usando uma taxa de inclusão de zero. Vendendo ou doando propriedades culturais canadenses certificadas Você não precisa relatar um ganho de capital se a propriedade tiver importância excepcional e importância nacional. Formulários e publicações Tópicos relacionados Menu secundário Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto você acabará pagando e quando você vai pagar esses impostos irá variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir às condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service. Esse tipo de opção de compra de ações permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre as ações que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando a ação é finalmente vendida, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos obtidos (a diferença entre o preço de venda e o preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser menor do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20% e se aplica se o empregado detiver as ações por pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é o mesmo que a alíquota do imposto de renda comum, que varia de 28 a 39,6%. Implicações fiscais de três tipos de opções de ações Super opção de ações Opções de exercícios do empregado Imposto de renda normal (28 - 39,6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal após exercício do empregado Dedução fiscal após exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo a 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo a 20 Opções de acções não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um funcionário compra ações (pelo exercício de opções), ele ou ela pagará a taxa de imposto de renda regular no spread entre o que foi pago pela ação e o preço de mercado no momento do exercício. Empregadores, no entanto, beneficiam-se porque são capazes de reivindicar uma dedução fiscal quando os empregados exercem suas opções. Por essa razão, os empregadores geralmente ampliam as NQSOs para funcionários que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a um preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda comum de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantêm as opções por um ano antes de venderem a 30 por ação. O funcionário com os ISOs não paga impostos sobre o exercício, mas 4.000 em impostos sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades pela venda de ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás das ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se “cotalizado” - isto é, tornar-se uma opção de ações não qualificada - se o funcionário vender o estoque dentro de um ano após o exercício da opção. Isso significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39,6% imediatamente, em vez de pagar um imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 20% quando as ações forem vendidas posteriormente. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem a Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (Employees Stock Purchase Plans - ESPPs). Esses programas permitem que os funcionários comprem ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e recebam tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando a ação é vendida mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para a aposentadoria e não sejam taxados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o benefício adicional de combinar a contribuição dos funcionários a um plano de previdência 401 (k) com ações da empresa. Enquanto isso, as ações da empresa também podem ser compradas com o dinheiro investido pelo funcionário em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o funcionário construa uma carteira de investimentos em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações especiais sobre impostos para pessoas com grandes ganhos O imposto mínimo alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, então se você acha que pode se aplicar a você, consulte seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, colaborador de salário
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